Les bases du modèle comptable : Partie 2

NB : Cet article fait partie d’un ensemble d’articles qui présente les bases du modèle comptable et l’organisation du travail comptable.

Pour lire les parties précédentes :

• Pour voir l'article d'introduction 
• Les bases du modèle comptable : Partie 1

L’enregistrement comptable des flux

Le patrimoine

Le patrimoine d’une entreprise est l’ensemble

• des biens (immobiliers, mobiliers, outils de production ainsi que les éléments de propriété intellectuelle) qu’elle a sous contrôle, c’est-à-dire dont l’entreprise est propriétaire ou dont elle a l’usage) et
• des dettes contractées en vue de réaliser son exploitation.

PATRIMOINE = BIENS - DETTES

Cette équation représente la situation de l’entreprise et peut être récapitulée dans un tableau :

La notion de flux

L’activité de l’entreprise se traduit par un échange des flux. Les flux sont des mouvements de biens ou de services qui se produisent dans une entreprise à un moment donné. Chaque flux a une valeur, une origine et une destination. Chaque flux peut être exprimé en termes d’emploi (la destination du flux) et de ressource (l’origine du flux).

On peut distinguer les flux par leur provenance et par leur substance :

Par leur provenance

Flux interne » Flux réalisé à l’intérieur de l’entreprise.

Flux externe » Flux entre l’entreprise et un partenaire extérieur.

Par leur substance

Flux financier » Flux d’argent qui peut être monétaire (ex : règlement par chèque), de créances (ex : règlement à crédit de la part d’un client) ou de dettes (ex : règlement à crédit en faveur d’un fournisseur)

Flux réel» Flux relatif à une « chose ». Il peut s’agir de marchandises (achat ou vente), de biens (ex : acquisition d’une immobilisation), de services (ex : prestation de services reçue ou réalisée)

Ce système de flux générés par l’activité de l’entreprise peut être schématisé de la façon suivante :

Achat de marchandises pour 1 500 €, paiement au comptant par chèque bancaire.

Chaque flux est ainsi enregistré en comptabilité. Pour cela, on analyse le flux (l’opération) : on recherche la ressource et l’emploi en se posant deux questions :

D’où vient l’argent ? » RESSOURCE

Qu’est-ce que je fais avec cet argent ? » EMPLOI

Le total des emplois (flux d’entrées) doit être égal au total des ressources (flux de sorties).

EMPLOI = RESSOURCE

Cette règle d’enregistrement qui doit toujours être respectée est appelée « LE PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE ».

Les flux d’entrées (emplois) sont caractérisés par un enregistrement comptable au débit du compte concerné.

Les flux de sorties (ressources) sont caractérisés par un enregistrement comptable au crédit du compte concerné.

Exemple :

Variation des éléments du patrimoine

Quand un élément de l’actif intervient dans un flux alors

• Il diminue s’il est à l’origine de flux
• Il augmente s’il en est la destination.

Quand un élément du passif intervient dans un flux alors

• Il augmente s’il est à l’origine de flux
• Il diminue s’il s’agit de la destination du flux.

Lorsque les flux ne font intervenir que les éléments de la situation de l’entreprise (ses biens et ses dettes), cela n’a pas d’incidence sur son patrimoine. L’entreprise ne s’enrichit ni s’appauvrit pas.

 Vérifiez vos connaissances avec  les exercices suivants :

Analyse des flux I

Analyse des flux II

Cet article fait partie d’un ensemble d’articles qui présente les bases du modèle comptable et l’organisation du travail comptable :

• Pour voir l'article d'introduction 
• Les bases du modèle comptable : Partie 1
• Les bases du modèle comptable : Partie 2
• Les bases du modèle comptable : Partie 3
• L’organisation du travail comptable : Partie 1
• L’organisation du travail comptable : Partie 2
• L’organisation du travail comptable : Partie 3